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2018《高级会计实务》预习知识点:收支业务控制

2018-01-09 15:48:00   来源: 互联网

导读:高级会计实务复习要脚踏实地,每天学习一个知识点,争取拿下高级会计实务。今天要学的是2018高级会计实务知识点:收支业务控制。

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  收支业务控制

  单位应当加强收支业务管理,建立健全收支业务内部管理制度,合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保收款和会计核算、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

  单位应当按照支出业务的类型,明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的,应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

  收入业务控制

  (1)收入业务的主要风险

  ①各项收入未按照法定项目和标准征收,或者收费许可证未经有关部门年检,可能导致收费不规范或乱收费的风险;

  ②未由财务部门统一办理收入业务,其他部门和个人未经批准办理收款业务,可能导致贪污舞弊或者私设“小金库”的风险;

  ③违反“收支两条线”管理规定,截留、挪用、私分应缴财政的收入,或者各项收入不入账或设立账外账,可能导致私设“小金库”或者资金体外循环的风险;

  ④执收部门和财务部门沟通不够,单位没有掌握所有收入项目的金额和时限,造成应收未收,可能导致单位利益受损的风险;

  ⑤没有加强对各类票据的管控和落实保管责任,可能导致票据丢失。相关人员发生错误或舞弊的风险。

  (2)收入业务的关键控制环节及控制措施

  ①对收入业务实施归口管理。明确由财务部门归口管理各项收入并进行会计核算,严禁设立账外账。财务部门应定期清理掌握本单位各部门的收费项目,做好收费许可证的年检,确保各项收费项目符合国家有关规定。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财务部门作为账务处理依据,确保各项收入应收尽收,及时入账。财务部门应当定期检查收入金额是否与合约定相符;对应收未收项目应当查明情况,明确责任主体,落实催收责任。

  ②严格执行“收支两条线”管理规定。有政府非税收入收缴职能的单位,应当按照规定项目和标准征收政府非税收入,按照规定开具财政票据,做到收缴分离、票款一致,并及时、足额上缴国库或财政专户,不得以任何形式截留、挪用或者私分。

  ③建立收入分析和对账制度。财务部门应当根据收入预算、所掌握的合同情况,对收入征收情况的合理性进行分析,判断有无异常情况;应定期与负有征收义务的部门进行对账,及时检查并作出必要的处理。

  ④建立健全票据和印章管理制度。单位应当明确规定票据保管、登记、使用和检查的责任。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员,建立票据台账,做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用,不得拆本使用,做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备,并做到人走柜锁,单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据,不得擅自扩大票据适用范围。

 

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