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2016年高级会计师考试《会计实务》:套期保值试题及答案(3)

2016-04-27 14:47:00   来源: 会计网

导读:会计网小编为您整理了2016年高级会计师考试《会计实务》:套期保值试题及答案(3),祝您在会计网学习愉快!

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  案例三

  资料:

  2012年1月1日,甲公司预期在2012年6月30日将销售一批商品A,数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险,甲公司于2012年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同B,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具B的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同,并且衍生工具B的结算日和预期商品销售日均为2012年6月30日。

  2012年1月1日,衍生工具B的公允价值为零,商品的预期销售价格为1 100 000元。2012年6月30日,衍生工具B的公允价值上涨了25 000元,预期销售价格下降了25 000元。当日,B公司将商品A出售,并将衍生工具B结算。

  甲公司采用比率分析法评价套期有效性,即通过比较衍生工具B和商品A预期销售价格变动评价套期有效性。甲公司预期该套期完全有效。

  案例三答案

  假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,甲公司的账务处理如下(单位:元):

  (1)2012年1月1日,甲公司不做账务处理。

  (2)2012年6月30日

  借:套期工具——衍生工具B25 000

  贷:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)25 000

  (确认衍生工具的公允价值变动)

  借:应收账款或银行存款1 075 000

  贷:主营业务收入1 075 000

  (确认商品A的销售)

  借:银行存款25 000

  货:套期工具——衍生工具B25 000

  (确认衍生工具B的结算)

  借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)25 000

  贷:主营业务收入25 000

  (确认将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出,调整销售收入)

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